南韓國家稅務局自 2023 年起，針對超過 5 億韓元的海外加密貨幣持有者，強制要求申報，並採用《海外金融帳戶申報制度》（Overseas Financial Account Reporting System）下與外國銀行帳戶、股票帳戶相同的門檻。從「明年」（next year）起，NTS 將透過經濟合作暨發展組織（OECD）的《加密資產申報框架》（CARF）自海外交易所取得自動化交易資料；該框架已獲 48 個國家採用。執法的起點是「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年 1 月 1 日至年底）期間發生的所有活動。由於先前缺乏國際加密資訊共享機制，監管多年來受到限制；而傳統金融資產則已有涵蓋 110 個國家的《共同申報準則》（CRS）。未申報符合資格的海外加密帳戶投資人，按每個違規年度對未申報金額處以 10% 罰金；若未申報金額超過 50 億韓元，則適用刑事起訴與公開披露。這項監管轉向縮小了合規落差，使得以往高價值的海外加密貨幣持有更難逃過南韓稅務機關的監控。
南韓針對海外加密貨幣帳戶強制 5 億韓元申報門檻
南韓居民若在該年度任何一個月月底日期，所有海外帳戶的合併餘額（包含存款、股票與加密貨幣）超過 5 億韓元，則必須在次年 6 月前向 NTS 申報海外加密貨幣帳戶。即使個別帳戶類型低於門檻，仍須申報：例如，若投資人於海外銀行帳戶持有 3 億韓元、於加密貨幣交易所帳戶持有 2 億韓元，仍須提出申報。申報義務不因是否課稅而改變；南韓目前尚未就加密貨幣交易獲利實施資本利得稅，但帳戶揭露要求仍然適用。違規將對未申報金額處以 10% 罰金，且每個違規年度上限為 10 億韓元；每一個不合規年度的罰金會分別累計。
OECD CARF 框架促成 48 國自動共享加密交易資料
OECD 的 48 國 CARF 協議，旨在填補先前因而限制海外加密貨幣申報要求執法的資訊落差。與 CRS 不同，CRS 會自動將 110 國的帳戶資訊傳送至 NTS，用於傳統金融資產；在採用 CARF 之前，對加密貨幣並不存在等效機制。依 CARF，參與國家將每年交換加密資產交易資料；南韓預計自「明年」（next year）起，接收來自「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年 1 月 1 日至年底）期間的國內投資人海外加密貨幣活動相關資訊。多數承載主要國際加密貨幣交易所的國家已加入此框架，因而消除了為規避高價值加密貨幣持有申報要求而實務逃避的途徑。
於 NTS 通知前自願申報 可將罰金最高降低 90%
自 2023 年起持有超過 5 億韓元的海外加密資產卻未申報者，可在 NTS 發出正式通知、要求就疑似不合規提出說明之前，透過自願延遲申報將罰金最高降低 90%。NH Investment & Securities 稅務中心副總經理張俊豪（Jang Jun-ho）表示，自願揭露亦可使投資人免除資金來源查證義務以及公開披露姓名的要求。一旦 NTS 發出通知，罰金降低將不再適用。自願申報窗口讓投資人有機會在海外交易所開始自動化資料共享的「明年」（next year）之前，先補正先前的不合規。
稅務專家建議在全面執法前先整理交易紀錄
張俊豪建議投資人在 NTS 從海外交易所接收「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年 1 月 1 日至年底）期間所有交易的自動化申報資料之前，先彙整完整的交易紀錄，包括取得日期、購買金額與資金來源。妥善的文件整理將有助於在申報框架全面運作後，遇到資金來源查證請求時能更快回應。此建議針對了一個常見觀念：部分投資人認為去中心化的加密貨幣系統能避免被稅務機關追蹤——而由 48 國 CARF 合作所證實該前提並不成立。張俊豪將自願遵循描述為，在涵蓋傳統與加密資產、以自動化方式進行國際金融資訊交換的時代下，最理想的節稅策略。
常見問題
南韓海外加密貨幣帳戶的申報門檻是多少？
若在該年度任何一個月月底日期，所有海外帳戶（包含存款、股票與加密貨幣）的合併餘額超過 5 億韓元，南韓居民必須申報海外加密貨幣帳戶。報告須在次年 6 月前提交至國家稅務局。
未申報海外加密貨幣持有會適用哪些罰則？
違規將對未申報金額處以 10% 罰金，且每個違規年度上限為 10 億韓元；每個不合規年度的罰金會分別累計。若未申報金額超過 50 億韓元，將觸發刑事起訴與公開披露投資人姓名。
OECD CARF 框架如何影響南韓的加密貨幣投資人？
OECD 的 48 國《加密資產申報框架》可自動交換加密貨幣交易資料。南韓國家稅務局將自「明年」（next year）起，接收來自「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年 1 月 1 日至年底）期間的國內投資人海外加密貨幣活動相關資訊，從而縮小先前因而限制執法的資訊落差。
