A Receita Nacional da Coreia do Sul (National Tax Service) passou a exigir a declaração obrigatória de participações em criptomoedas no exterior que superem 500 milhões de won desde 2023, aplicando o mesmo limite usado para contas estrangeiras de bancos e ações no Sistema de Declaração de Contas Financeiras no Exterior. A partir de “내년” (no próximo ano), a Receita receberá dados automatizados de transações em bolsas no exterior para toda atividade ocorrida de “올해 1월 1일부터 연말까지” (de 1º de janeiro até o fim do ano, neste ano) por meio da estrutura de Relatórios de Criptoativos da OCDE (CARF, na sigla em inglês), adotada por 48 países. A medida segue anos de fiscalização limitada devido à ausência de mecanismos internacionais de compartilhamento de informações sobre cripto, ao contrário do Padrão Comum de Comunicação (CRS) que abrange 110 países para ativos financeiros tradicionais. Investidores que não declararam contas cripto qualificadas no exterior estão sujeitos a multas de 10% do valor não declarado por ano de violação, com processo criminal e divulgação pública aplicando-se a valores não declarados acima de 5 bilhões de won. A mudança regulatória fecha uma lacuna de conformidade que antes permitia que participações em cripto de alto valor no exterior permanecessem sem monitoramento pelas autoridades fiscais sul-coreanas.
A Coreia do Sul impõe limite de declaração de 500 milhões de won para contas cripto no exterior
Residentes sul-coreanos precisam declarar à NTS contas de criptomoedas no exterior até junho do ano seguinte se o saldo combinado de todas as contas estrangeiras — incluindo depósitos, ações e cripto — exceder 500 milhões de won em qualquer data de fim de mês durante o ano. A exigência se aplica mesmo quando tipos individuais de conta ficam abaixo do limite: um investidor com 300 milhões de won em uma conta bancária no exterior e 200 milhões de won em uma conta em bolsa de cripto precisa apresentar uma declaração. A obrigação de declarar existe independentemente de tributação; a Coreia do Sul ainda não implementou imposto sobre ganhos de capital sobre lucros de negociação de criptomoedas, mas a exigência de divulgação da conta permanece em vigor. As violações geram multas de 10% do valor não declarado, limitadas a 1 bilhão de won por ano de violação, com as multas se acumulando separadamente para cada ano de não conformidade.
Estrutura da OCDE CARF viabiliza compartilhamento automatizado de dados de transações cripto entre 48 países
O acordo da OCDE com 48 países sobre o CARF trata da lacuna de informações que antes limitava a fiscalização das exigências de declaração cripto no exterior. Diferentemente do CRS, que transmite automaticamente informações de contas de 110 países para a NTS para ativos financeiros tradicionais, não existia um sistema equivalente para criptomoedas até a adoção do CARF. No CARF, os países participantes trocarão anualmente dados de transações de criptoativos, com a Coreia do Sul prevista para receber informações sobre a atividade cripto no exterior de investidores domésticos de “올해 1월 1일부터 연말까지” (de 1º de janeiro até o fim do ano, neste ano) a partir de “내년” (no próximo ano). A maioria dos países que hospedam as principais bolsas internacionais de criptomoedas aderiu à estrutura, eliminando vias práticas para escapar da exigência de declaração de participações em cripto de alto valor.
Declaração voluntária reduz multas em até 90% antes de notificação da NTS
Investidores que detiveram ativos cripto no exterior acima de 500 milhões de won, mas não enviaram os relatórios exigidos desde 2023, podem reduzir multas em até 90% por meio de entrega voluntária tardia antes de a NTS emitir uma notificação formal solicitando explicação sobre possível não conformidade. Jang Jun-ho, diretor-geral adjunto do NH Investment & Securities Tax Center, disse que a divulgação voluntária também isenta investidores das obrigações de verificação da origem dos fundos e de divulgação pública de seus nomes. Após o envio da notificação pela NTS, a redução da multa deixa de estar disponível. A janela de declaração voluntária permite que investidores resolvam não conformidades passadas antes do início do compartilhamento automatizado de dados de bolsas no exterior “내년” (no próximo ano).
Especialistas em impostos recomendam organizar registros de transações antes da fiscalização completa
Jang Jun-ho orientou investidores a compilar registros abrangentes de transações, incluindo datas de aquisição, valores de compra e origem dos fundos, antes de a NTS receber relatórios automatizados das bolsas no exterior para todas as transações ocorridas de “올해 1월 1일부터 연말까지” (de 1º de janeiro até o fim do ano, neste ano). Documentação organizada permitirá respostas mais rápidas a possíveis solicitações de verificação da origem dos fundos quando a estrutura de reporte entrar totalmente em operação. A recomendação aborda uma crença comum entre investidores de que sistemas cripto descentralizados impedem exposição às autoridades fiscais — premissa que a colaboração do CARF entre 48 países invalidou. Jang caracterizou a conformidade voluntária como a estratégia ideal para economizar impostos em uma era de troca automatizada de informações financeiras internacionais que abrange tanto ativos tradicionais quanto cripto.
Perguntas Frequentes
Qual é o limite de declaração para contas cripto no exterior na Coreia do Sul?
Residentes sul-coreanos devem declarar contas de criptomoedas no exterior se o saldo combinado de todas as contas estrangeiras — incluindo depósitos, ações e cripto — exceder 500 milhões de won em qualquer data de fim de mês durante o ano. O relatório deve ser enviado à Receita Nacional até junho do ano seguinte.
Quais penalidades se aplicam por não declarar participações cripto no exterior?
As violações resultam em multas de 10% do valor não declarado, limitadas a 1 bilhão de won por ano de violação, com multas acumulando separadamente para cada ano de não conformidade. Valores não declarados acima de 5 bilhões de won desencadeiam processo criminal e divulgação pública do nome do investidor.
Como a estrutura da OCDE CARF afeta investidores cripto sul-coreanos?
A Estrutura de Relatórios de Criptoativos da OCDE (CARF) com 48 países permite a troca automática de dados de transações cripto. A NTS receberá informações sobre a atividade cripto no exterior de investidores domésticos de “올해 1월 1일부터 연말까지” (de 1º de janeiro até o fim do ano, neste ano) a partir de “내년” (no próximo ano), fechando a lacuna de informações que antes limitava a fiscalização.
