美国国税局加密税务豁免延长一年，FIFO强制规则暂缓至2026年底

美国国税局（IRS）于3月18日发布通知2026-20，将加密货币税务临时豁免措施的期限延长至2026年12月31日。延长的核心原因是：许多托管型加密货币经纪商尚未完成接受客户特定数字资产识别指令所需的技术系统建设，导致部分纳税人在客观上无法充分识别，从而面临被强制适用先进先出（FIFO）规则的风险。

豁免延长的直接原因：技术准备滞后

根据IRS说明，许多托管型加密货币经纪商已告知财政部和国税局：他们已建立了报告2025年度数字资产交易总收益的系统，并将在2026年向IRS和客户申报。然而，这些经纪商同时表示，虽然大部分接受客户特定识别信息的工作已接近完成，但目前仍无法接受除长期指令以外的特定识别指令，预计将在2026年完成相关系统建设。

若不延长豁免，在必要系统到位之前，这类经纪商托管的所有数字资产出售、处置或转让，都将自动按FIFO规则确认——即先购买的资产被视为先售出——纳税人将无任何临时救济可依赖。通知2026-20正是为避免此一情况而发布。

豁免的具体内容与适用边界

根据通知2026-20延长的临时豁免，关键安排如下：

替代向经纪商提交识别通知的方式：豁免期内，纳税人可在自身账簿和记录中记录特定数字资产识别信息或长期指令，代替向经纪商提交通知，仍视为已进行充分识别，从而避免自动适用FIFO规则。

不适用于非经纪商托管资产：自行保管的数字资产不在本次豁免范围，另有排序规则分别适用。

不影响信息申报规则：临时救济不适用于数字资产信息申报要求；2026年交易中，经纪商报告的成本基础可能与纳税人自身账册记录存在差异，纳税人应自行核对确认。

规则背景：FIFO与充分识别规则的由来

2024年7月，美国财政部和IRS发布最终法规，规定当纳税人在同一钱包中持有多个购买日期或价格各异的相同数字资产时，如何确定哪些单位被视为已售出、处置或转让。对于由经纪商保管的资产，法规允许纳税人在出售前明确指定目标单位；若未进行充分识别，则自动适用FIFO规则。

IRS同时发布了收入程序2024-28，为纳税人提供安全港，指导如何将通用计税基础分配方法过渡至逐钱包或逐账户的计税基础分配，尤其针对2025年1月1日前取得的无附加基础数字资产的分配问题。

常见问题

通知2026-20允许纳税人做什么？

纳税人可在2026年12月31日前，通过在自身账簿和记录中记录特定数字资产识别信息或长期指令，代替向经纪商提交识别通知，仍视为已进行充分识别，从而避免自动适用FIFO规则。

IRS为何需要再次延长原有豁免期限？

许多托管型加密货币经纪商尚未完成接受客户特定识别指令的技术系统建设。若不延长豁免，在系统完成前，这些经纪商托管的所有加密资产交易将被强制适用FIFO规则，无论纳税人是否有识别意图。

此次豁免是否也适用于自行保管的加密资产？

不适用。通知2026-20的临时豁免仅针对由经纪商托管的数字资产；自行保管的加密资产受不同排序规则管辖，本次豁免不覆盖此类资产。