Cơ quan Thuế Vụ Hoa Kỳ Kéo Dài Miễn Trừ Thuế Tiền Mã Hóa Thêm Một Năm, Quy Tắc FIFO Bắt Buộc Hoãn Lại Đến Cuối Năm 2026

Ngày 18 tháng 3, Cục Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã ban hành thông báo số 2026-20, kéo dài thời hạn của các biện pháp tạm thời miễn trừ thuế đối với tiền mã hóa đến ngày 31 tháng 12 năm 2026. Nguyên nhân chính của việc gia hạn này là nhiều nhà môi giới tiền mã hóa lưu ký chưa hoàn thành hệ thống kỹ thuật cần thiết để chấp nhận chỉ thị nhận dạng tài sản kỹ thuật số của khách hàng, dẫn đến một số người nộp thuế về mặt khách quan không thể xác định đầy đủ, từ đó đối mặt với nguy cơ bị bắt buộc áp dụng quy tắc FIFO (đầu vào trước, đầu ra trước).

Nguyên nhân trực tiếp của việc gia hạn miễn trừ: Chậm trễ trong chuẩn bị kỹ thuật

Theo hướng dẫn của IRS, nhiều nhà môi giới tiền mã hóa lưu ký đã thông báo với Bộ Tài chính và IRS rằng họ đã xây dựng hệ thống báo cáo tổng lợi nhuận từ giao dịch tài sản kỹ thuật số trong năm 2025 và sẽ nộp báo cáo cho IRS và khách hàng trong năm 2026. Tuy nhiên, các nhà môi giới này cũng cho biết, mặc dù phần lớn công việc tiếp nhận thông tin nhận dạng của khách hàng đã gần hoàn tất, nhưng hiện tại vẫn chưa thể chấp nhận các chỉ thị nhận dạng đặc thù ngoài chỉ thị dài hạn, dự kiến sẽ hoàn thành hệ thống liên quan vào năm 2026.

Nếu không gia hạn miễn trừ, trước khi hệ thống cần thiết được hoàn thiện, tất cả các giao dịch bán, xử lý hoặc chuyển nhượng tài sản kỹ thuật số do các nhà môi giới này lưu ký sẽ tự động được xác nhận theo quy tắc FIFO — tức là tài sản mua trước sẽ được coi là bán trước — và người nộp thuế sẽ không có biện pháp tạm thời nào để dựa vào. Thông báo số 2026-20 được ban hành chính là để tránh tình huống này.

Nội dung cụ thể của việc gia hạn miễn trừ và giới hạn áp dụng

Theo thông báo số 2026-20 về việc gia hạn tạm thời, các quy định chính như sau:

Phương thức thay thế gửi thông báo nhận dạng cho nhà môi giới: Trong thời gian miễn trừ, người nộp thuế có thể ghi nhận thông tin nhận dạng tài sản kỹ thuật số hoặc chỉ thị dài hạn trong sổ sách và hồ sơ của mình, thay thế việc gửi thông báo cho nhà môi giới, vẫn được xem là đã thực hiện xác định đầy đủ, từ đó tránh việc tự động áp dụng quy tắc FIFO.

Không áp dụng cho tài sản không do nhà môi giới lưu ký: Các tài sản kỹ thuật số tự giữ không nằm trong phạm vi miễn trừ lần này, và sẽ áp dụng các quy tắc sắp xếp riêng biệt.

Không ảnh hưởng đến quy định khai báo thông tin: Việc tạm thời miễn trừ này không áp dụng cho yêu cầu khai báo thông tin về tài sản kỹ thuật số; trong các giao dịch năm 2026, chi phí cơ sở do nhà môi giới báo cáo có thể khác với hồ sơ của người nộp thuế, người nộp thuế cần tự kiểm tra xác nhận.

Bối cảnh quy tắc: Nguồn gốc của quy tắc FIFO và xác định đầy đủ

Tháng 7 năm 2024, Bộ Tài chính Hoa Kỳ và IRS đã ban hành quy định cuối cùng, quy định cách xác định các đơn vị của cùng một loại tài sản kỹ thuật số có nhiều ngày mua hoặc giá mua khác nhau trong cùng một ví, khi bán, xử lý hoặc chuyển nhượng. Đối với tài sản do nhà môi giới lưu ký, quy định cho phép người nộp thuế chỉ định rõ các đơn vị mục tiêu trước khi bán; nếu không thực hiện xác định đầy đủ, thì tự động áp dụng quy tắc FIFO.

IRS cũng đã ban hành Quy trình thu nhập 2024-28, cung cấp các hướng dẫn an toàn, chỉ dẫn cách chuyển đổi phương pháp phân bổ cơ sở tính thuế chung sang phân bổ theo từng ví hoặc từng tài khoản, đặc biệt đối với các tài sản kỹ thuật số không có cơ sở bổ sung trước ngày 1 tháng 1 năm 2025.