O IRS examina servidões de conservação enquanto o Congresso amplia incentivos fiscais

O Congresso está avançando propostas da lei agrícola (farm bill) para ampliar incentivos fiscais à preservação de terras por meio de um novo programa de financiamento para conservação de florestas, enquanto o IRS segue analisando servidões de conservação (conservation easements) após operações sindicadas terem gerado bilhões em deduções fiscais infladas. O IRS endureceu com grupos de investidores que usaram avaliações infladas de propriedades para reivindicar deduções que excediam seus custos de compra de terras. Advogados especializados em servidões de conservação disseram à CNBC que a estratégia tributária mantém valor para proprietários individuais de terras que buscam preservar o patrimônio enquanto reduzem a responsabilidade fiscal, com mais de uma dezena de estados oferecendo créditos fiscais e vários estados, incluindo Nova York, Colorado e Geórgia, ampliando programas nos últimos anos.

Congresso Propõe Expansão da Lei Agrícola para Financiar Conservação de Florestas

As propostas da Câmara e do Senado para a lei agrícola criariam um novo programa para fornecer financiamento a proprietários que concordem em manter florestas intactas, em vez de vendê-las ou desenvolvê-las. Servidões de conservação permitem que proprietários mantenham a propriedade, mas abram mão de certos direitos de desenvolvimento, normalmente para preservar terras agrícolas, habitats da fauna ou espaços abertos. Os proprietários podem doar direitos de desenvolvimento que deixaram de exercer ou vendê-los com desconto para organizações de proteção de terras (land trusts), agências governamentais ou grupos qualificados e, então, reivindicar uma dedução de caridade.

O advogado da Flórida Keith Fountain disse à CNBC que muitos clientes do setor de pecuária vendem servidões de conservação para manter as terras na família e usar o dinheiro para quitar dívidas ou comprar partes de familiares mais jovens que não têm interesse em pecuária. Ao vender servidões com desconto, os clientes recebem dinheiro e reivindicam uma dedução de caridade pela diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado.

IRS Mira Negócios Sindicados de Servidão de Conservação Com Avaliações Infladas

As ações de fiscalização do IRS miram grupos de investidores, e não proprietários individuais de longa data. Em operações sindicadas de servidões de conservação, um promotor vende participações em terras a investidores e doa a servidão. Ao usar avaliações infladas dos direitos de desenvolvimento da propriedade, os investidores reivindicam deduções fiscais que excedem o que eles pagaram pelas terras.

O Congresso limitou os valores de servidões de conservação em 2022 para encerrar as servidões sindicadas. O IRS está processando aproximadamente 1.100 casos e estendeu uma oferta de acordo em maio para reduzir o backlog. Carolyn Schenck, ex-consultora nacional de fraude do IRS que deixou a agência em 2025 para o escritório Caplin & Drysdale, disse à CNBC que servidões de conservação devidamente sustentadas por documentação não são consideradas “brechas” pelo IRS.

Tribunal Tributário Reduz Dedução de Parceria na Alabama de US$ 41,6 Milhões para US$ 800.000

Em um caso protocolado na semana passada, o U.S. Tax Court cortou uma dedução de US$ 41,6 milhões reivindicada por uma parceria da Alabama para US$ 800.000. O tribunal concordou com o IRS de que a dedução se baseava em uma avaliação especulativa do potencial da propriedade como pedreira de calcário.

Diana Norris, diretora associada de defesa em conservação (conservation defense) da Land Trust Alliance, disse que casos do Tax Court nos últimos dois anos tipicamente se concentraram em avaliações de direitos de desenvolvimento deixados de exercer. Esse foco removeu incerteza para land trusts e proprietários, já que casos anteriores muitas vezes dependiam de defeitos técnicos em escritura ou documentação de doação.

Advogados Orientam Avaliação e Documentação Adequadas para Evitar Auditorias do IRS

O advogado Steve Small, que ajudou a escrever o código tributário sobre servidões de conservação no início dos anos 1980 enquanto esteve no IRS, disse que servidões de conservação não são arriscadas se forem executadas por advogados que seguem a jurisprudência e as fazem com frequência. Para propriedades compradas recentemente, a dedução será um percentual do preço de compra, e não um múltiplo.

Doadores precisam considerar fatores que podem reduzir deduções, disse Small. Servidões podem aumentar o valor de propriedades ao redor ao preservar vistas cênicas e privacidade. Se a servidão beneficiar uma propriedade próxima que seja de propriedade do próprio landowner ou de um parente, o valor adicional precisa ser subtraído da dedução. Small recomenda que clientes incluam fotos extensas da terra nos envios do formulário e disse que o risco de auditoria é mínimo para servidões de conservação bem fundamentadas, especialmente com o IRS com falta de pessoal.

FAQ

O que o Congresso propôs sobre servidões de conservação?
As propostas da Câmara e do Senado para a lei agrícola criariam um novo programa para fornecer financiamento a proprietários que concordem em manter florestas intactas, em vez de vendê-las ou desenvolvê-las.

Por que o IRS apertou a fiscalização sobre servidões de conservação?
O IRS mirou acordos sindicados de servidões de conservação em que grupos de investidores usaram avaliações infladas de propriedades para reivindicar deduções fiscais acima do que pagaram pela terra, gerando bilhões de dólares em deduções infladas.

O que aconteceu no caso recente de servidão de conservação na Alabama?
O U.S. Tax Court reduziu a dedução de US$ 41,6 milhões reivindicada por uma parceria da Alabama para US$ 800.000 em um caso protocolado na semana passada, concordando com o IRS de que a dedução se baseava em uma avaliação especulativa do potencial da propriedade como pedreira de calcário.