L'IRS prolonge de un an l'exonération fiscale sur les crypto-monnaies, les règles obligatoires FIFO sont reportées jusqu'à la fin de 2026

L’Internal Revenue Service (IRS) a publié le 18 mars la notification 2026-20, prolongeant la période de mesures temporaires d’exonération fiscale pour les cryptomonnaies jusqu’au 31 décembre 2026. La principale raison de cette extension est que de nombreux courtiers en cryptomonnaies en garde n’ont pas encore terminé la mise en place des systèmes techniques nécessaires pour accepter les instructions de reconnaissance spécifique des actifs numériques des clients, ce qui empêche certains contribuables de procéder à une identification complète, risquant ainsi l’application automatique de la règle FIFO (premier entré, premier sorti).

Raison directe de l’extension de l’exonération : retard dans la préparation technique

Selon l’IRS, de nombreux courtiers en cryptomonnaies en garde ont informé le ministère des Finances et l’IRS qu’ils ont mis en place un système pour déclarer les gains totaux issus des transactions d’actifs numériques en 2025, et qu’ils déclareront en 2026 à l’IRS et aux clients. Cependant, ces courtiers indiquent également que, bien que la majorité du travail pour accepter les informations d’identification spécifique des clients soit presque achevé, ils ne peuvent actuellement accepter que les instructions de reconnaissance à long terme, et prévoient de finaliser la construction du système d’ici 2026.

Sans prolongation de l’exonération, avant que le système nécessaire ne soit en place, toutes les ventes, dispositions ou transferts d’actifs numériques détenus par ces courtiers seraient automatiquement soumis à la règle FIFO — c’est-à-dire que les actifs achetés en premier seraient considérés comme vendus en premier — laissant les contribuables sans recours temporaire. La notification 2026-20 a été publiée précisément pour éviter cette situation.

Contenu spécifique de l’exonération et limites d’application

Selon la prolongation temporaire de l’exonération par la notification 2026-20, les dispositions clés sont les suivantes :

Méthode alternative pour soumettre une notification d’identification au courtier : Pendant la période d’exonération, les contribuables peuvent enregistrer dans leurs livres et registres les informations d’identification spécifiques des actifs numériques ou les instructions à long terme, en remplacement de la soumission d’une notification au courtier, ce qui sera considéré comme une identification suffisante et évitera l’application automatique de la règle FIFO.

Non applicable aux actifs non gérés par un courtier : Les actifs numériques conservés en propre ne relèvent pas de cette exonération, et sont soumis à des règles de tri distinctes.

Ne modifie pas les règles de déclaration d’information : L’exonération temporaire ne s’applique pas aux obligations de déclaration d’information sur les actifs numériques ; pour les transactions de 2026, la base de coût déclarée par le courtier peut différer des registres du contribuable, qui doit vérifier et confirmer lui-même.

Contexte des règles : origine de la FIFO et des règles d’identification suffisante

En juillet 2024, le ministère des Finances et l’IRS ont publié un règlement final stipulant comment déterminer, lorsque le contribuable détient plusieurs unités d’un même actif numérique achetées à différentes dates ou à différents prix dans le même portefeuille, lesquelles unités sont considérées comme vendues, disposées ou transférées. Pour les actifs détenus par un courtier, la réglementation permet au contribuable de désigner explicitement les unités cibles avant la vente ; en l’absence d’une identification suffisante, la règle FIFO s’applique automatiquement.

L’IRS a également publié la procédure de revenus 2024-28, offrant un port d’attache pour guider la transition d’une méthode de base d’imposition générale vers une répartition par portefeuille ou par compte, notamment pour les actifs numériques acquis avant le 1er janvier 2025 sans base supplémentaire.

Questions fréquentes

Que permet la notification 2026-20 aux contribuables ?

Les contribuables peuvent, avant le 31 décembre 2026, enregistrer dans leurs livres et registres les informations d’identification spécifiques ou les instructions à long terme pour les actifs numériques, en remplacement de la soumission d’une notification au courtier, ce qui sera considéré comme une identification suffisante et évitera l’application automatique de la règle FIFO.

Pourquoi l’IRS doit-il encore prolonger la période d’exonération initiale ?

De nombreux courtiers en cryptomonnaies en garde n’ont pas encore terminé la mise en place des systèmes techniques pour accepter les instructions spécifiques des clients. Sans cette prolongation, avant que le système ne soit opérationnel, toutes les transactions d’actifs cryptographiques détenus par ces courtiers seraient forcées d’appliquer la règle FIFO, indépendamment de l’intention d’identification du contribuable.

Cette exonération s’applique-t-elle aussi aux actifs numériques conservés en propre ?

Non. La notification 2026-20 concerne uniquement les actifs numériques détenus par un courtier ; les actifs conservés en propre sont soumis à des règles de tri différentes, et cette exonération ne couvre pas ces actifs.