Le South African Revenue Service (SARS) a publié un projet de guide le 1er juillet 2026, établissant des règles fiscales fondamentales pour les actifs crypto et ciblant environ 5,8 à 6 millions d'utilisateurs locaux de cryptomonnaies. Cette initiative réglementaire vise à standardiser la conformité dans le secteur des actifs numériques du pays, le document détaillant la manière dont l'autorité fiscale prévoit de régir et d'auditer les transactions. Les citoyens ont jusqu'au 31 août 2026 pour soumettre des commentaires publics au SARS avant la finalisation du guide, alors que le service des recettes déploie une nouvelle Unité d'augmentation des recettes crypto, dédiée au suivi et à l'audit des portefeuilles numériques.
Le SARS classe les crypto comme actifs incorporels avec des taux d'imposition allant jusqu'à 45 %
Dans le cadre actualisé, le SARS réaffirme que les actifs crypto sont juridiquement classés comme actifs incorporels et non comme monnaie étrangère ou monnaie traditionnelle. Parce qu'ils ne sont pas qualifiés d'« éléments d'échange » au sens de l'article 24I de la Loi sur l'impôt sur le revenu, les contribuables n'ont pas à calculer ni à payer d'impôt sur les gains ou pertes non réalisés lorsqu'ils détiennent simplement leurs actifs. Les obligations fiscales ne sont déclenchées qu'au moment de la cession.
La qualification des recettes en revenu ou en capital dépend en grande partie de l'intention. Si l'activité crypto d'un particulier est jugée comme une opération de type commercial ou du trading à court terme, les bénéfices sont catégorisés comme revenu brut et imposés aux taux marginaux ordinaires allant de 18 % à 45 %. En revanche, si les actifs crypto sont détenus comme investissements à long terme, les produits sont soumis à l'impôt sur les plus-values. Après déduction du coût de base, les particuliers sont confrontés à un taux d'imposition effectif compris entre 18 % et 36 %.
Le SARS a indiqué que les principes du document sont conçus pour être « fondamentaux, plutôt que trop spécifiques », en raison de l'innovation rapide dans la technologie blockchain. Des experts fiscaux notent que ces nouvelles lignes directrices représentent un effort délibéré de l'autorité fiscale pour éliminer la confusion en matière de déclaration.
Le SARS s'appuie sur des précédents de common law pour déterminer la classification des transactions
Les lignes directrices proposées ne fournissent aucun seuil explicite et définitif pour déterminer quand une transaction passe des plus-values au revenu brut. Dans le projet, le SARS admet ouvertement que la Loi sur l'impôt sur le revenu ne donne aucune définition formelle de ces concepts. À la place, le service des recettes s'appuie sur des précédents issus de décennies de common law, citant une décision de justice historique de 1992 qui avertissait explicitement qu'il n'existe « aucun test infaillible unique d'application invariable ». Il incombe entièrement aux contribuables d'évaluer les caractéristiques détaillées de chaque transaction.
Pour établir un dossier lors d'un audit, le SARS examinera plusieurs facteurs, notamment la fréquence des transactions, la durée de détention, le rendement productif, le risque, la volatilité et ce que l'autorité appelle un changement d'intention du contribuable.
Le projet de guide cible également les échanges crypto-contre-crypto. Le fait d'échanger directement un actif contre un autre est juridiquement traité comme une transaction de troc. La conséquence fiscale se produit au moment précis de l'échange sur la base de la valeur de marché locale. Même si le trader ne reçoit aucune espèce fiduciaire de l'échange, il est toujours légalement redevable du gain ou de la perte immédiatement.
Le SARS déploie l'Unité d'augmentation des recettes crypto et un cadre de déclaration international
Le lancement du projet de guide coïncide avec le déploiement de l'Unité d'augmentation des recettes crypto, une équipe spécialisée nouvellement formée, dédiée au suivi et à l'audit des portefeuilles numériques. Ce suivi au niveau micro s'aligne sur les réglementations au niveau macro. Ce changement national fait suite à l'adoption par l'Afrique du Sud du Cadre de déclaration des crypto-actifs international le 1er mars 2026. Ce cadre automatise le partage d'informations entre les autorités fiscales mondiales, restreignant sévèrement la capacité des citoyens à cacher leurs activités de portefeuilles offshore.
Le SARS a exhorté les contribuables ayant des gains crypto historiquement non divulgués à utiliser le programme de divulgation volontaire en cours pour régulariser leur situation et éviter de lourdes sanctions administratives avant que l'application ne se renforce après la date limite d'août.
FAQ
Qu'a publié le SARS le 1er juillet 2026 ?
Le SARS a publié un projet de guide établissant des règles fiscales fondamentales pour les actifs crypto, détaillant comment l'autorité fiscale prévoit de régir et d'auditer les transactions pour environ 5,8 à 6 millions d'utilisateurs sud-africains de cryptomonnaies. Le document est ouvert aux commentaires du public jusqu'au 31 août 2026.
Comment le SARS classe-t-il les actifs crypto à des fins fiscales ?
Le SARS classe les actifs crypto comme actifs incorporels, et non comme monnaie étrangère ou monnaie traditionnelle. Ils ne sont pas qualifiés d'« éléments d'échange » au sens de l'article 24I de la Loi sur l'impôt sur le revenu, ce qui signifie que les contribuables ne paient pas d'impôt sur les gains ou pertes non réalisés lorsqu'ils détiennent des actifs. Les obligations fiscales ne sont déclenchées qu'au moment de la cession, avec des taux allant de 18 % à 45 % pour le revenu ou de 18 % à 36 % pour les plus-values, selon l'intention.
Quels mécanismes d'application le SARS a-t-il déployés pour la fiscalité des crypto ?
Le SARS a déployé l'Unité d'augmentation des recettes crypto, une équipe spécialisée dédiée au suivi et à l'audit des portefeuilles numériques. L'Afrique du Sud a également adopté le Cadre de déclaration des crypto-actifs international le 1er mars 2026, qui automatise le partage d'informations entre les autorités fiscales mondiales afin de restreindre les activités de portefeuilles offshore.
