2026 年日本加密貨幣稅制機制：稅率、規範與 FIEA 改革

日本目前對於大多數個人加密貨幣收益，採用雜項收入（zasshotoku）課稅，並與其他應稅收入合併，依照累進所得稅率徵收。無論是將加密貨幣兌換為日圓、不同代幣間互換，或以加密貨幣支付，都可能產生應稅事件。對高所得納稅人而言，國家與地方稅合計的最高稅負可達約 55%。

日本 2026 年《金融商品交易法》（FIEA）改革將帶來重大監管變革，使符合條件的加密資產更貼近日本傳統金融市場架構。不過，未來規劃中的 20% 單獨徵稅制度尚未落實，仍待進一步推行。

TL;DR

• 日本現行將大多數個人加密貨幣收益歸類為雜項收入課稅，尚未設立專屬的加密貨幣稅率；
• 應稅事件涵蓋出售加密貨幣、加密貨幣間兌換，以及以數位資產進行支付；
• 目前加密貨幣稅收採用累進所得稅率，最高綜合稅負可達約 55%；
• 日本 2026 年 FIEA 改革將引入更嚴格的資訊揭露、市場行為與交易所監管規範；
• 未來規劃 20% 單獨徵稅及虧損結轉制度，但尚未正式實施；

日本現行加密貨幣稅收規則

日本目前將大多數個人加密貨幣收益歸類為雜項收入，意即加密貨幣收益需與其他應稅收入合併計算所得稅。

日本國稅廳（NTA）規定，加密資產收入原則上屬於雜項收入，除非特殊情形可歸為其他類別，例如營業收入。

與上市證券多採單獨課稅不同，加密貨幣收益目前依日本一般累進所得稅結構課稅。

這項差異至關重要，因為加密貨幣收益並無固定稅率，最終稅負將取決於納稅人總收入、扣除項目與地方稅。

如需了解日本監管轉型與加密資產金融屬性重分類之關聯，請參閱 日本加密資產金融屬性重分類。

哪些加密貨幣交易在日本需課稅？

納稅人於處分資產或獲得與加密貨幣相關收入時，即產生應稅事件。

常見誤解為僅將加密貨幣兌換為法幣才需納稅。實際上，在日本，代幣互換同樣會觸發課稅，因原始資產已轉換為另一資產。

日本現行加密貨幣稅率

日本目前並無專屬加密貨幣稅率。加密貨幣收入與其他應稅收入合併，並依累進所得稅率課稅。

日本同時徵收地方居民稅與重建特別稅。由於加密貨幣收益與其他應稅收入合併，高所得納稅人綜合稅負最高可達約 55%。

實際稅額依個人收入、扣除項、支出及情況而異。日本國稅廳亦提供最新所得稅與加密貨幣計算指引。

加密貨幣收入對日本稅務計算的影響

加密貨幣收益會提升納稅人邊際稅率，因其與現有應稅收入合併計算。

舉例而言，若納稅人部分收入已進入較高稅階，新增加密貨幣收益可能導致部分收入適用更高邊際稅率。

日本累進課稅制度不代表所有加密貨幣收益皆適用最高稅率，而是不同收入區間適用不同稅階。

因此，對於一年內頻繁進行兌換、出售或獎勵交易的活躍交易者，妥善保存交易記錄尤為重要。

加密貨幣虧損是否可抵減日本稅負？

依現行制度，加密貨幣虧損原則上不得抵減薪資收入，亦不得結轉至未來年度。

未來稅收架構預計將引入三年虧損結轉制度，適用於符合條件的加密貨幣交易。

如需了解虧損處理與未來制度之關聯，請參閱 加密貨幣虧損結轉規則。

日本 2026 年 FIEA 改革對加密貨幣投資者的影響

日本 2026 年 FIEA 修法將強化金融市場規範，改變加密貨幣資產及相關企業的監管方式。

此改革不會立即取代現行稅收規則，但將為未來稅制變革奠定監管基礎。

金融廳的改革架構促使加密貨幣朝向日本受監管金融市場結構發展，這也說明監管分類不僅影響稅務。

支付服務法與 FIEA 的區別至關重要，因加密貨幣監管正由支付導向轉型為更廣泛的投資資產架構。

日本會推動 20% 單獨加密貨幣稅制嗎？

日本計畫針對符合條件的加密資產實施 20% 單獨徵稅制度，但尚未正式上路。

規劃中的 20% 稅率包含：

• 15% 國家稅
• 5% 地方稅

財務省 2026 財年稅制改革綱要將新稅制與加密貨幣監管更新掛鉤。

實際生效時點將視 FIEA 相關條文正式生效而定。如於 2027 年上路，單獨徵稅可能自 2028 年 1 月 1 日起適用。

在官方規則公布前，日本納稅人仍應遵循現行稅制。

日本加密貨幣改革會推現貨比特幣 ETF 嗎？

日本 FIEA 改革有望為本地加密貨幣投資產品建立監管路徑，但不代表自動核准比特幣或以太坊 ETF。

未來加密貨幣投資產品仍須：

• 取得監管批准；
• 符合投資信託規範；
• 完成託管安排；
• 完成產品備案；
• 通過交易所上市審查；

本次改革為機構型產品提供潛在架構，但 ETF 上市與否仍取決於後續監管決策。

新規則上路前，日本加密貨幣用戶應注意什麼？

日本加密貨幣用戶應持續依現行稅制完整保存所有交易紀錄。

重要紀錄包括：

• 交易所成交明細；
• 錢包交易記錄；
• 加密貨幣兌換明細；
• 取得成本；
• 交易手續費；
• 鏈上賺幣或挖礦收入紀錄；

過渡期間最重要的是理解法律通過與稅制生效間的時序差異。

日本 FIEA 改革屬重大監管轉型，但現行加密貨幣稅務義務仍須履行，直至新架構正式上路。

總結

日本加密貨幣稅收目前採累進所得稅架構，大多數個人加密貨幣收益被歸為 雜項收入，應稅事件包含出售加密貨幣、兌換代幣或以數位資產支付。

日本 2026 年 FIEA 改革將透過強化資訊揭露、內線交易限制與加強交易所監管，提升加密貨幣監管層級。

規劃中的 20% 單獨徵稅制有望顯著改變符合條件加密貨幣交易的課稅方式，但尚未正式施行。納稅人應持續依日本國稅廳現行指引辦理，直至新制正式確立。

本文僅供教育參考，不構成稅務、法律或投資建議。

常見問題

日本加密貨幣稅如何計算？

加密貨幣稅務計算通常需釐清每筆應稅交易的日圓價值，並扣除處分資產的取得成本。由於日本多將加密貨幣收益歸為雜項收入，最終課稅金額取決於總應稅收入。

加密貨幣兌換在日本是否需課稅？

是。以一種加密貨幣兌換另一種（如比特幣換以太坊）會產生應稅事件，因處分資產須以日圓價值計算。

僅持有比特幣在日本是否需納稅？

原則上無須納稅。僅持有加密貨幣且未出售或處分，依現行制度通常不構成應稅事件。

日本的 20% 加密貨幣稅率已經上路嗎？

尚未上路。日本規劃推出 20% 單獨徵稅制，但目前尚未施行，現行累進稅率仍適用。

加密貨幣虧損可否抵減日本薪資稅？

原則上不可。現行規定通常不允許加密貨幣虧損抵減就業收入或結轉至未來年度。